Налоговое резидентство

Налоговое резидентство — это принадлежность физического или юридического лица к налоговой системе того или иного государства.

В миграционном законодательстве резидент — это тот, у кого есть разрешение на проживание в стране, в налоговом праве — тот, кто стоит на учете в налоговом органе и платит различные налоги. Человек может обладать ВНЖ или гражданством страны, но при этом не быть налоговым резидентом, или наоборот: будучи налоговым резидентом, можно и не иметь разрешение на проживание.

Налоговые обязательства

Налоговые резиденты обязуются выплачивать налоги с трудовой деятельности, бизнеса, комиссий, пенсий, премий, пособий и доходов с недвижимости (при сдаче в аренду и при перепродаже). Налоги выплачиваются с доходов, полученных как на территории иностранного государства, так и за его пределами. Однако, поскольку между Россией и большинством стран заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, налоги на российские доходы за рубежом не платятся, если подана декларация на Родине.

В Великобритании те, кто являются только налоговыми резидентами, платят лишь налог на прибыль, полученную в стране. Для лиц – налоговых резидентов с домицилием (ВНЖ с правом на проживание) налогом облагаются как доход, полученный на территории королевства, так и доход, полученный за его пределами.

Среди стран с самыми низкими налогами — Черногория и Болгария (ставки подоходных и корпоративных налогов составляют 9 и 10% соответственно). Среди стран с самыми высокими сборами — Франция. Компании, чьи сотрудники получают более 1 млн евро в год, с 2014 года платят корпоративный налог по ставке 75%.

Как присваивается статус налогового резидента

Можно стать резидентом двух или более стран, если они придерживаются разных критериев, определяя налоговое резидентство в своем национальном праве. И наоборот, лицо может не быть налоговым резидентом ни одной из стран, если соответствующие условия не выявлены. Отсутствие налогового резидентства не освобождает налогоплательщика от необходимости платить налоги. Просто в данном случае нет налоговой юрисдикции, которая облагала бы налогами глобальные доходы.

Изначально лицо является налоговым резидентом той страны, гражданином которой является. Если человек проводит время заграницей, налоговое резидентство определяется по ряду условий:

— Проживание на территории страны 183 дней в году или более. Это главное условие в большинстве стран. В Германии исключение составляют случаи, когда человек приезжает в страну с частным визитом (в гости или на лечение), и время пребывания составляет не более года. В США требуется жить в стране более 183 дней в течение последних трех лет. В Великобритании налоговыми резидентами становятся также те, кто посещают королевство в течение четырех лет подряд — если в совокупности визит продолжался более 91 дня. В Казахстане, Латвии, Румынии, Финляндии и Швеции налоговыми резидентами считаются лица, которые находились на данной территории минимум 183 дня в течение любых последовательно выбранных 12 месяцев.

— Наличие жилья (собственного или арендованного). В Германии, Нидерландах и Швейцарии физическое лицо может стать налоговым резидентом, если всего лишь приобретет или арендует на долгий срок жилье. Если недвижимость имеется сразу в нескольких странах, присваивается резидентство той страны, где сосредоточены личные и экономические интересы.

— Наличие экономических и личных интересов (например, бизнеса и семьи). Это условие может быть приоритетным в Бельгии, Италии и Франции. В этих странах лицо может считаться налоговым резидентом, если в стране постоянно живут члены семьи (дети, супруг или партнер). При этом неважно, сколько времени там находится этот человек: статус присваивается, даже если он проводит там лишь пару месяцев в году. Если личные и экономические интересы не могут быть определены, лицо становится резидентом той страны, где у него имеется постоянное место жительства (ПМЖ). Если ПМЖ есть в обеих странах или его нет ни в одной из них, лицу присваивается резидентство той страны, гражданином которой оно является.

— Наличие гражданства. Например, в Болгарии, Латвии, США и на Филиппинах человек с местным паспортом может остаться налоговым резидентом, даже если работает в другой стране. Если у человека двойное гражданство или нет гражданства ни одной из стран, вопрос решается с властями до достижения взаимного согласия.

— Наличие компании, зарегистрированной в стране (для юридических лиц). В Великобритании юридическое лицо становится налоговым резидентом, если компания зарегистрирована на территории страны или там находится центральное управление и контроль.

Юлия Кожевникова, Tranio.Ru